Regeling willekeurige afschrijvingen op nieuwe investeringen  

Uitstellen investering

De regeling geldt dus tot 50% van de aanschaffings- of voortbrengingskosten en geldt enkel voor nieuwe bedrijfsmiddelen. Op de overige 50% kan op de reguliere wijze worden afgeschreven. Daarnaast moet het bedrijfsmiddel voor 1 januari 2026 in gebruik worden genomen. De regeling geldt zowel voor belastingplichtigen in de inkomstenbelasting als in de vennootschapsbelasting.

Enkel voor nieuwe bedrijfsmiddelen

Overweegt u nu aan het einde van het jaar nog een investering te doen? Komt de investering in aanmerking voor deze regeling? Dan kan deze investering mogelijk beter worden uitgesteld. De regeling geldt dus tot 50 procent van de aanschaffings- of voortbrengingskosten en geldt enkel voor nieuwe bedrijfsmiddelen. Op de overige 50% kan op de reguliere wijze worden afgeschreven. Daarnaast moet het bedrijfsmiddel voor 1 januari 2026 in gebruik worden genomen. De regeling geldt zowel voor belastingplichtigen in de inkomstenbelasting als in de vennootschapsbelasting.

Uitzonderingen

Een aantal bedrijfsmiddelen zijn uitgesloten van de regeling. Dit geldt onder andere voor gebouwen, immateriële activa, dieren en personenauto’s die niet zijn bestemd voor het beroepsvervoer over de weg (tenzij de uitstoot hiervan 0 gram per kilometer is).

Ook geldt een uitzondering voor bedrijfsmiddelen die voor meer dan 70% in gebruik worden gegeven aan derden. Een besloten vennootschap binnen de eigen-bvstructuur valt hier ook onder, tenzij sprake is van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting tussen, in ieder geval, de beide besloten vennootschappen. Worden de investeringen voor een korte duur verhuurd aan opeenvolgende huurders, dan komen die investeringen wel in aanmerking voor deze regeling. Ook bedrijfsmiddelen waar door middel van een andere regeling willekeurig op kan worden afschreven, zijn uitgezonderd.

Rekenvoorbeeld

Op een nieuwe machine met een aanschafwaarde van € 50.000, een restwaarde van € 0 en een economische levensduur van 5 jaar kan dus in 2023 € 30.000 worden afgeschreven. Een bedrag van € 25.000 direct op basis van deze regeling èn € 5.000 op basis van de reguliere afschrijvingen. Investeert u later in het jaar, dan wordt deze € 5.000 tijdsgelang berekend. Deze willekeurige afschrijving kan voor u dus leiden tot een liquiditeitsvoordeel.

Meer informatie

Heeft u vragen naar aanleiding van dit artikel? Neem dan contact op met onze Agro afdeling of bel met uw relatiebeheerder. U kunt contact opnemen via onderstaande button of per mail: agro@vanoers.nl.