Hoge Raad: het werkelijk rendement op vermogen moet worden belast 

Vermogensmix

Sinds 2017 is de wettelijke regeling zodanig aangepast dat afhankelijk van de omvang van het vermogen verondersteld wordt dat een deel van dat vermogen gespaard en een deel belegd wordt (de zogenoemde ‘vermogensmix’). Voor beide vermogenselementen is wettelijk vastgelegd welk rendement men geacht wordt daarmee te behalen (het forfait). Daarbij wordt dus nog steeds geen rekening gehouden met de werkelijke keuze van vermogensaanwending door belastingplichtigen, noch met het daadwerkelijke rendement.

Extreem lage rentestanden

Gezien de extreem lage rentestanden is de belastingheffing op spaartegoeden al jarenlang vaak vele malen hoger dan het rendement zelf. Tot nu toe werd de wetgever in procedures de helpende hand geboden door de gerechtelijke instanties en kregen belastingplichtigen alleen een tegemoetkoming als er sprake was van een individuele en buitensporige last in uitzonderlijke situaties.

Recent arrest

In het arrest van 24 december 2021 vaart de Hoge Raad een andere koers: De in het jaar 2017 ingegane wettelijke regeling van het belasten van spaargeld en overig vermogen in box 3 van de inkomstenbelasting is in strijd met het ongestoord genot van eigendom en het discriminatieverbod in het Europees Verdrag tot bescherming van de Rechten van de Mens (EVRM). De Hoge Raad ziet zich genoodzaakt om adequate rechtsbescherming te bieden tegen de geconstateerde schending van fundamentele rechten. In de voorliggende zaak stond vast welk rendement de belanghebbende werkelijk heeft behaald in de jaren 2017 en 2018. Dit is lager dan het op basis van de wet veronderstelde rendement. Daarom biedt de Hoge Raad rechtsherstel aan deze belastingplichtige door alleen over dat werkelijke rendement belasting te heffen.

Impact

De impact van deze uitspraak lijkt groot, maar is nog niet geheel duidelijk. Is er enkel spaargeld in Box 3, dan is op grond van deze uitspraak vermoedelijk te veel betaald. Bestaat het Box 3 vermogen naast spaargeld ook uit vastgoed en/of beleggingen, dan is het de vraag of deze uitspraak wel gevolgen voor die situaties zal hebben.

Vooralsnog is onbekend in hoeverre er tegemoet wordt gekomen aan belastingplichtigen waarvan de aanslagen over 2017 en verder al definitief zijn geregeld conform de wettelijke regeling. Wij houden de gevolgen van dit arrest nauwlettend in de gaten en waar nodig en mogelijk zullen wij tijdig actie ondernemen met betrekking tot de aanslagen van onze klanten.

Meer informatie

Heeft u vragen, neemt u dan contact op met uw relatiebeheerder. U kunt ook contact opnemen via onderstaande button of per mail: info@vanoers.nl

Neem contact op