Vennootschapsbelasting
Earningsstrippingmaatregel
- In het wetsvoorstel belastingplan 2025 is opgenomen dat voor belastingplichtigen met verhuurd vastgoed de drempel van € 1 miljoen afgeschaft wordt per 1-1-2025. Deze aanpassing was ook al aangekondigd in de voorjaarsnota 2023. Deze maatregel is ingevoerd omdat vennootschappen met verhuurd vastgoed in bepaalde gevallen werden opgeknipt om zo vaker de drempel van € 1 miljoen te kunnen gebruiken.
- Uit het hoofdlijnenakkoord blijkt dat de partijen het percentage waarmee de rentekosten ten opzichte van de fiscaal gecorrigeerde winst (EBITDA) in aftrek kunnen worden gebracht wil verhogen naar 25% (20% in voorgaande jaren).
MIA/Vamil
Voor de milieu investeringsaftrek en de regeling willekeurige afschrijving milieu investeringen wordt vanaf 2025 in lijn met de energie investeringsaftrek de beschikking afgegeven door het RVO. Hierdoor is vanaf 2025 ook bezwaar en beroep mogelijk voor de MIA en de Vamil tegen het besluit van de RVO. De milieudeskundige beoordeling wordt dus niet meer gedaan door de inspecteur van de Belastingdienst maar wordt gedaan door het RVO.
Samenloop verliesverrekening en de kwijtscheldingswinstvrijstelling
In 2022 zijn de verliesverrekeningsregels aangepast waardoor bij verliezen van meer dan € 1 miljoen niet het gehele verlies verrekend kan worden. De kwijtscheldingswinstvrijstelling is pas van toepassing als alle verliezen zijn ingelopen. Doordat voor de kwijtscheldingswinstvrijstelling met een ander bedrag aan verliezen rekening wordt gehouden dan bij de verliesverrekening kan er toch een positief belastbaar bedrag ontstaan. Hierdoor worden deze verlieslatende lichamen mogelijk alsnog geconfronteerd met een Vpb-heffing. De kwijtscheldingswinstvrijstelling zal worden aangepast waardoor de ontstane winst niet tot een Vpb-heffing zal lijden.
Giftenaftrek
De giftenaftrek voor zowel de inkomstenbelasting als de vennootschapsbelasting zal worden beperkt. Dit zal gefaseerd gebeuren, waarbij de eerste aanpassing in 2025 zal ingaan.
